Как украсть у своей фирмы ч.5/2, или «закон как дышло – как повернул, так и вышло»

Директор ворует

Продолжим наше мракобесие. Написал слово “мракобесие” и опечатался – вместо “м” нажал “с”. Что, кстати, смысл написанного не меняет.

Предыдущие части:

• Первая часть – Как украсть у своей фирмы ч.1, или «не унес с работы – украл у семьи»
• Вторая часть – Как украсть у своей фирмы ч.2, или «Проще сделать из человека бухгалтера, чем из бухгалтера – человека»
• Третья часть – Как украсть у своей фирмы ч.3 или «если в лодке плывут два человека, то одного обязательно зовут Гребибля, а второго Гребубля»
• Четвертая часть – Как украсть у своей фирмы ч.4, или «на каждого Рыжего Апа найдется свой Голубой Даун»
• Пятая с половиной часть Как украсть у своей фирмы ч.5/1, или «закон как дышло – как повернул, так и вышло»

Ах, да, забыл. Проще отката может быть только такой вариант – взять деньги из кассы. Тут вообще ума не надо. Но в большой организации это не работает. В большой организации нужна фантазия. Особенно наемному директору.

Так, ну а теперь обещанные схемы.

Схема 1. Простая. Обналичка через “фиктивные фирмы”.
Раньше такие фирмы назывались “фирмы-бабочки”.

У кого воруют? у предприятия и немного у государства (минимизация налогов, налоговый кредит)
Как воруют?
- С “бабочкой” заключается договор на проведение каких-нибудь работ. Работы могут быть абсолютно любыми – проведение маркетинговых исследований (а свой отдел маркетинга нафига?), экспертиза тепловой сети предприятия (по батареям постучат), консультационные услуги по повышению эффективности работы отдела продаж (продавать научат).
- На счет “бабочки” загоняется, к примеру, 20 000$.
- “Бабочка” эту сумму обналичивает (ессесно оставляет себе 3-5-7-10%).
- Нал привозят руководителю в чемодане. Или в двух.
Все просто и элегантно.
Участвовать в этой схеме могут любые члены правления в любой конфигурации. Главбух нафиг здесь не нужен.

Эту схему имеет смысл использовать если нужно украсть более-менее приличную сумму. Определенная доля риска в этой схеме есть – ОБЭП очень любит ловить за руки и директоров “фирм-бабочек” и тех, кто с ними работает.

Если нужно украсть поменьше – есть вообще практически безрисковая схема. Например, такая, как схема 2.

Сначала необходимое предисловие. По КЗоТу существует несколько форм трудовых отношений, а именно: коллективный договор, трудовой договор, трудовое соглашение, гражданско-правовой договор. Ничего не забыл? Давно КЗоТ не читал, не помню.
Трудовое соглашение заключается между предприятием и человеком на выполнение определенного объема работ (или на время, если объем работ сложно установить).
Теперь собственно схема 2.

Схема 2. Очень простая. Трудовое соглашение

У кого воруют? у предприятия
Как воруют?
- Заключается трудовое соглашение с 20 человеками, работниками предприятия. Все происходит на уровне бухгалтерской документации, люди ничего не знают. По договору сумма каждому – 100$. Итого 20 * 100$ = 2000$. Работы – ну пускай “профилактика какого-нибудь сегмента электрической сети предприятия”. Срок – 3 дня.
- По истечении 3 дней составляется акт выполненных работ и деньги вполне законно обналичиваются в кассу. Главбух едет в банк, берет 2000$ и разбирается с документами.
Всем хорошо.
В этой схеме могут участвовать опять-же члены правления в любой конфигурации и главный бухгалтер. Кто-то же должен бумажки оформлять.
Такая схема неплохо работает и в относительно маленьких организациях. Эдакая беспроцентная обналичка.

Трудовое соглашение – это вообще классная фишка для того, чтобы украсть немного денег на поездку в Италию. Или в Грецию. Или акустику поставить классную в свою новую секвойю. Такие вот дела.

Есть схемы и гораздо более сложные. Например, такая.

Схема 3. Посложнее. Возврат НДС из бюджета.
У кого воруют? у государства
Как воруют?
- покупается у левой фирмы, к примеру, сырье по ценам раза в 4 больше его реальной стоимости (чтобы цена закупки была больше цены продажи)
- в результате получается интересный налоговый кредит.
- отрицательная сумма НДС возмещается из бюджета.
- убытки предприятие компенсирует таким макаром: есть левые фирмы А и Б. Сырье покупается у А, продается Б (по цене ниже покупки сырья). А и Б – конторы свои.
Ну или так: предприятие выпускает вексель, рассчитывается им с левой фирмой (вексель идет по номинальной стоимости), получает его назад со скидкой. Левая фирма не должна платить налог на прибыль, иначе вава.
Все происходит только в документах. Здесь обязательно принимает участие главный бухгалтер. Ну и кто-то из правления. Так у нас в стране крадутся миллионы долларов.

Если вы первый раз в моем блоге, и вам интересны темы аферизма – подпишитесь на блог по RSS или по электронной почте.

Что есть налоговый кредит? Налоговый кредит сам по себе очень интересная штука. Расскажу на примере, что это такое и с чем его едят:
- Покупаем товар за 120грн с НДС (100 стоимость товара без НДС + 20 НДС). НДС у нас на Украине 20%.
- Продаем этот-же товар за 144 грн с НДС (120 без НДС + 24 НДС)
- Прибыль получается – 120 грн–100 грн = 20 грн.
- Государству нужно заплатить не 24 грн НДС, а 24 грн-20 грн = 4 грн. Вот это и есть налоговый кредит.

Если-же мы купили за 120 грн с НДС, а продали за 100 грн с НДС (83,33 без НДС + 16,67 НДС), то налоговый кредит у нас получается отрицательный 16,67 – 20 = -3,33. В таком случае мы можем претендовать на возмещение 3,33 грн из бюджета. В этом смысл продавать товар дешевле, чем купил.
Налоговый кредит также можно использовать и при закупке сырья.

Если это сложно воспринять, то расстраиваться не нужно. Достаточно помнить, что бухгалтерия – это триумф математики над разумом. Нужно иметь определенный склад ума или большое желание, чтобы понимать такие схемы и уметь ими пользоваться.

Думаю, ради справедливости, стоит сказать, что не всегда деньги украденные таким образом идут на личные цели руководителей. Зачастую с них выплачивают часть зарплаты работникам.
То, что минимизация налогов это хорошо понимают, к сожалению, далеко не все работники организации. Они видят только одну сторону медали – у них будет маленькая пенсия (при таком подходе меньше, чем если была-бы полностью “белая зарплата”). Потому что отчисления в пенсионный фонд получаются в разы меньше. Работники глубоко не правы. И вот почему.

Для наглядности могу привести пример – в случае полностью «белой» зарплаты из 4000 грн (500$) начисленных на работника (т.н. грязные) на руки ему выплачиваются около 2400 грн (300$, т.н. чистые). Потому что идут отчисления: с фонда оплаты труда и непосредственно с з/п работника (соцстрах, пенс.фонд, страх. по безработице). Не секрет, что за 300$ найдется не много желающих работать по 40 часов в неделю.

В случае не полностью белой зарплаты – пусть официально начисляется 1000 грн (125$) – это минимальная З/П + еще 400 грн (чтоб подозрений не вызывать). После всех отчислений из 1000 грн остается, к примеру, 520 грн (65$, лень точно считать). И еще помимо этого, можно обналичится и кинуть человеку 3000 грн (375$). Это уже 375$ + 65$ = 440$. А это – уже другой разговор.

Думаю разница налицо – 300$ против 440$. Пускай и меньше пенсия будет. Есть-то сейчас хочется. А если еще правительство реформирует пенсионный фонд (сделает нечто отдаленно похожее на то, что в штатах), то это вообще – «ховайся в жито». Пенсии не будет вообще ни у кого.

Еще при такой схемы выплат зарплаты можно использовать вариант с трудовыми соглашениями. В общем, по-разному можно выкрутиться.

Да что и говорить – чиновничий аппарат годами обкатывал схему как забирать как можно больше, а людям давать как можно меньше. Отсюда и растут все ноги у “теневой экономики”.

Существуют еще экспортные схемы.

Схема 4. Покупка товара втридорога у “левых” фирм и экспорт его за границу.

У кого воруют? у государства
Как воруют?
- Предприятие неофициально (читай на обналиченные деньги) покупает дешево товар. Иногда даже некондиционный.
- документально оформляется покупка этого самого товара у нашей вездесущей “левой” фирмы. Естественно цены здесь уже в десятки или сотни раз выше.
- Товар продается за границу своей или дружественной конторе в офшоре.
- государство возмещает предприятию НДС в размере 1/6 от купленного и экспортированного товара. Такое у нас законодательство.

Есть схемы в которых используются заниженные цены.

Схема 5. Заниженная цена

У кого воруют? у государства
Как воруют?
- предприятие продает дружественной конторе в оффшорной зоне товар почти по себестоимости. Это делается для того, чтобы минимизировать НДС и таможенный сбор.
- через продажу товара нескольким своим посредникам за границей цену “догоняют” до рыночного уровня.
- последний посредник в цепочке продает товар непосредственно клиенту.
И вот – Жека уже в Гамбурге

Кстати говоря, на эту тему есть замечательное письмо любимой всеми налоговой от 14.06.2007 №891/7/16-1417. Кому интересно – можно найти в интернете.

Думаю пора мне заканчивать минисериал про воровство в организациях. Если что еще вспомню – вынесу отдельным постом.

Да, кстати, если вы все еще не нашли ответа на вопросы из самого первого поста, то я на них отвечу.

Почему менеджеры по закупкам ездят на дорогих машинах? Менеджеры по закупкам берут откаты.
Почему тендеры выигрывают организации с ценами в полтора-два раза больше, чем у их конкурентов? Эти организации дают откат лицу ответственному за проведение тендера.
Почему у нас никогда не будет хороших дорог? Потому-что чем чаще ремонтируется дорога, тем больше откат получает чиновник, который отвечает за ремонт дорог. Нет ничего приятнее, чем регулярная и стабильная взятка (с поправкой на инфляцию).
Почему на день города устраивают огромные миллионные пиротехнические шоу, при том, что есть более актуальные проблемы (те-же дороги)? Организации, которые торгуют пиротехникой, дают взятки крупным чиновникам (мэру города) для того, чтобы устроить эти свои замечательные рекламные акции.